香港公司審計(jì)流程中必需理解的稅務(wù)知識(shí)
香港是亞太地域主要的國(guó)際金融、貿(mào)易、航運(yùn)中心。未來(lái)，香港也會(huì)在“一帶一路”和粵港澳大灣區(qū)中，在中國(guó)和國(guó)際之間施展更主要互聯(lián)互通作用。所以很多國(guó)內(nèi)人事去香港注冊(cè)公司開(kāi)展業(yè)務(wù)。
但是很多人去香港成立公司，卻疏忽了香港地域是我國(guó)的特殊行政區(qū)，與內(nèi)地存在差別。在香港，所有公司都需要做審計(jì)報(bào)告，而香港稅務(wù)局則會(huì)依據(jù)該報(bào)告盤(pán)算征收香港公司的利得稅。
所以本次我們就來(lái)理解一下，香港公司利得稅。
香港的利得稅是以香港公司的利潤(rùn)為基本進(jìn)行盤(pán)算征收的稅種。香港目前實(shí)施的稅收優(yōu)惠——兩級(jí)稅率，在200whkd以內(nèi)，是以8.25%的優(yōu)惠稅率征收利得稅，200whkd以后的利潤(rùn)是依照正常稅率16.5%征收利得稅。但是香港公司與國(guó)內(nèi)有不同的是匯算方法，國(guó)內(nèi)公司一般是自行匯算清繳年度企業(yè)所得稅，而香港公司則是由出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)師對(duì)該公司本年應(yīng)繳利得稅進(jìn)行核算。
同時(shí)，我們需要注意到的是：香港利得稅與國(guó)內(nèi)所得稅不同，國(guó)內(nèi)所得稅征收的是除免稅所得以外的所有利潤(rùn)（不分境內(nèi)、境外，只是如果已經(jīng)在別的國(guó)家或者地域繳納了有關(guān)稅金，則依照稅收協(xié)議可以在國(guó)內(nèi)進(jìn)行必定的抵扣）。但是香港利得稅是有地域限制的，當(dāng)香港公司的利潤(rùn)來(lái)自香港，則需要盤(pán)算繳納利得稅，如果香港公司的利潤(rùn)不來(lái)自香港，則不用在香港繳納利得稅。此外，在香港資天性利得（即一般的資天性投資獲利）在香港也不征利得稅。
除此以外，我們還需要知道國(guó)內(nèi)所得稅的納稅調(diào)劑，與香港利得稅的納稅調(diào)劑是有很大差別的，例如大部分費(fèi)用的納稅調(diào)劑就有很大分別。
首先是業(yè)務(wù)接待費(fèi)用，國(guó)內(nèi)需要進(jìn)行雙重準(zhǔn)則費(fèi)用調(diào)劑，但是香港以實(shí)際產(chǎn)生額為準(zhǔn)，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)劑，可以直接稅前抵扣。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在國(guó)內(nèi)也有相應(yīng)的扣除限額（當(dāng)年收入金額的15%），超越部分以后年度抵扣；但是香港利得稅中這個(gè)費(fèi)用也是以實(shí)際產(chǎn)生額為準(zhǔn)，沒(méi)有扣除限額。
傭金在企業(yè)所得稅中，也有相應(yīng)的扣除上限（一般企業(yè)按簽署服務(wù)協(xié)定或合同確認(rèn)的收入金額的5%盤(pán)算限額扣除，保險(xiǎn)企業(yè)產(chǎn)生的一般依照18%的限額扣除）但是利得稅里以實(shí)際產(chǎn)生額為準(zhǔn)可以全額稅前扣除（需要符合行業(yè)準(zhǔn)則）。
由此我們可以看出，香港公司與大陸公司很多方面都有不同。但是更大的不同有2個(gè)方面，一方面是公司所處的地域稅制與大陸稅制有很大分別，另一方面是公司每年都需要進(jìn)行審計(jì)，并且由審計(jì)師進(jìn)行利得稅稅金的匯算。


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