短期借款的概述
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項。短期借款一般時企業(yè)為了滿足正常經(jīng)營所需要的資金或者為了抵償某項債務(wù)而借入的。
企業(yè)應(yīng)通過“短期借款”科目，核算短期借款的發(fā)生、償還等情況。該科目的貸方登記取得借款本金的數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
短期借款的賬務(wù)處理
1、企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得短期借款時：
借：銀行存款
貸：短期借款
2、短期借款利息的賬務(wù)處理：
短期借款屬于籌資費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。
(1)在實際工作中，如果短期利息時按期支付的，如按季度支付利息，或者利息實在借款到期時連同本金一起歸還，并且其數(shù)額較大，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提方式進(jìn)行短期借款利息的核算。
會計分錄：
月末預(yù)提利息時：
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
實際支付利息時：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款等
(2)在實際工作中，如果企業(yè)的短期借款利息時按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大，可以不采用預(yù)提的方式，而是在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當(dāng)期損益。
會計分錄：
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款等
3、短期借款到期償還本金時：
借：短期借款
貸：銀行存款
例：甲股份有限責(zé)任公司于2018年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為8個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：
(1)1月1日借入短期存款：
借：銀行存款 120000
貸：短期借款 120000
(2)1月末，計提1月份應(yīng)付利息：
120000×4%÷12=400(元)
借：財務(wù)費用 400
貸：應(yīng)付利息 400
(3)2月末，計提2月份應(yīng)付利息：
借：財務(wù)費用 400
貸：應(yīng)付利息 400
(4)3月末，支付第一季度銀行借款利息：
借：財務(wù)費用 400
應(yīng)付利息 800
貸：銀行存款 1200
(5)第二季度賬務(wù)處理同第一季度相同
(6)7月末，計提7月份應(yīng)付利息：
借：財務(wù)費用 400
貸：應(yīng)付利息 400
(7)8月末，計提應(yīng)付利息同上
(8)9月1日，償還銀行借款本金時：
借：短期借款 120000
應(yīng)付利息 800
貸：銀行存款 120800
如果上述例題時按月付息，則甲公司1月~8月末的賬務(wù)處理均為：
借：財務(wù)費用 400
貸：銀行存款 400
在9月1日償還銀行借款本金時：
借：短期借款 120000
貸：銀行存款 120000



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