專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款賬務(wù)處理
專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)資金對(duì)外發(fā)生的各種應(yīng)付和暫收款項(xiàng).如: 購(gòu)入專(zhuān)項(xiàng)物資的應(yīng)付貨款、應(yīng)付承包單位的工程價(jià)款、應(yīng)付運(yùn)輸費(fèi)、應(yīng)付罰金以及各種暫收的專(zhuān)用款項(xiàng).為了反映應(yīng)付、暫收專(zhuān)用款項(xiàng)的增減變動(dòng),應(yīng)設(shè)置專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款帳戶(hù)組織核算.專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款或?qū)ｍ?xiàng)暫收款發(fā)生時(shí)貸記該帳戶(hù),支付各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款時(shí),借記該帳戶(hù).貸方余額為專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款實(shí)有數(shù).在專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款帳戶(hù)下,應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)組織核算.在企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)資金與流動(dòng)資金相互墊支而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng),直接通過(guò)銀行存款和專(zhuān)項(xiàng)存款帳戶(hù)劃轉(zhuǎn),不在專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款帳戶(hù)核算.
(1)實(shí)際收到專(zhuān)項(xiàng)撥款:
借:銀行存款
貸:專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款
(2)撥款項(xiàng)目完成,形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分,按實(shí)際成本:
借:固定資產(chǎn)
貸:有關(guān)科目
同時(shí),
借:專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款
貸:資本公積--撥款轉(zhuǎn)入
(3)未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分,經(jīng)批準(zhǔn):
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸:有關(guān)科目
(4)撥款結(jié)余上交:
借:專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款
貸:銀行存款



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