個人偶然所得如何繳納個稅
發(fā)布時間：2024-03-22 點擊：123
偶然所得這個概念最近非?；馃?，究竟個人偶然所得包括哪些項目？法律法規(guī)有明確的范圍，花上幾分鐘學會一個新知識點吧。
一、基本概念
《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得；個人的偶然所得應當繳納個人所得稅；適用比例稅率，稅率為百分之二十；應納稅所得額計算，以每次收入額為應納稅所得額（以每次取得該項收入為一次）；納稅人取得偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。
二、個人取得中獎、中彩收入
（一）個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機遇性的所得，應按照個人所得稅法中“偶然所得”應稅項目的規(guī)定征收個人所得稅。雖然這種中獎所得具有銀行儲蓄利息二次分配的特點，但對中獎個人而言，已不屬于按照國家規(guī)定利率標準取得的存款利息所得性質(zhì)。支付該項所得的各級銀行部門是稅法規(guī)定的代扣代繳義務人，在其向個人支付有獎儲蓄中獎所得時應按照“偶然所得”應稅項目扣繳個人所得稅稅款。
依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于有獎儲蓄中獎收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函發(fā)〔1995〕98號）
（二）個人購買體育彩票的中獎收入屬于偶然所得，應全額依20％的稅率征收個人所得稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于體育彩票發(fā)行收入稅收問題的通知》（財稅字〔1996〕77號）
（三）中彩所得屬于“偶然所得”應稅項目，適用比例稅率20％。
依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于個人在境外取得博彩所得征收個人所得稅問題的批復》（國稅函發(fā)〔1995〕663號）
（四）企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得。
依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第二條
（五）個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕34號）第一條
三、個人受贈收入
（一）受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，但符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規(guī)定的情形，對當事雙方不征收個人所得稅，包括：一是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，二是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，三是房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
受贈收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人無償受贍房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第四條規(guī)定計算。即：對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。
贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。
依據(jù)：《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第二條
（二）企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。即：企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務）的，按該產(chǎn)品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。
依據(jù)：《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第三條
四、其他
（一）個人為單位或他人提供擔保獲得報酬；
依據(jù)：《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第一條
（二）資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項時代扣代繳。
不競爭款項是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和不競爭協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務，并負有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項。
注冊公司所需資料包括哪些
在上海設立分公司有哪些需要注意的問題？
侵犯軟件著作權(quán)如何認定
股份有限公司的股東人數(shù)是否有要求
無證經(jīng)營?；返奶幜P你知道嗎
如何申請成為一般納稅人？
上海居轉(zhuǎn)戶激勵條件
什么是國民經(jīng)濟分類
一、基本概念
《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得；個人的偶然所得應當繳納個人所得稅；適用比例稅率，稅率為百分之二十；應納稅所得額計算，以每次收入額為應納稅所得額（以每次取得該項收入為一次）；納稅人取得偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。
二、個人取得中獎、中彩收入
（一）個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機遇性的所得，應按照個人所得稅法中“偶然所得”應稅項目的規(guī)定征收個人所得稅。雖然這種中獎所得具有銀行儲蓄利息二次分配的特點，但對中獎個人而言，已不屬于按照國家規(guī)定利率標準取得的存款利息所得性質(zhì)。支付該項所得的各級銀行部門是稅法規(guī)定的代扣代繳義務人，在其向個人支付有獎儲蓄中獎所得時應按照“偶然所得”應稅項目扣繳個人所得稅稅款。
依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于有獎儲蓄中獎收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函發(fā)〔1995〕98號）
（二）個人購買體育彩票的中獎收入屬于偶然所得，應全額依20％的稅率征收個人所得稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于體育彩票發(fā)行收入稅收問題的通知》（財稅字〔1996〕77號）
（三）中彩所得屬于“偶然所得”應稅項目，適用比例稅率20％。
依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于個人在境外取得博彩所得征收個人所得稅問題的批復》（國稅函發(fā)〔1995〕663號）
（四）企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得。
依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第二條
（五）個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。
依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕34號）第一條
三、個人受贈收入
（一）受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，但符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規(guī)定的情形，對當事雙方不征收個人所得稅，包括：一是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，二是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，三是房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
受贈收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人無償受贍房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第四條規(guī)定計算。即：對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。
贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。
依據(jù)：《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第二條
（二）企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。即：企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務）的，按該產(chǎn)品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。
依據(jù)：《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第三條
四、其他
（一）個人為單位或他人提供擔保獲得報酬；
依據(jù)：《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第一條
（二）資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項時代扣代繳。
不競爭款項是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和不競爭協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務，并負有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項。
注冊公司所需資料包括哪些
在上海設立分公司有哪些需要注意的問題？
侵犯軟件著作權(quán)如何認定
股份有限公司的股東人數(shù)是否有要求
無證經(jīng)營?；返奶幜P你知道嗎
如何申請成為一般納稅人？
上海居轉(zhuǎn)戶激勵條件
什么是國民經(jīng)濟分類