什么是清算所得
發(fā)布時間：2024-04-04 點擊：143
什么是清算所得
清算所得是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。納稅人依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
清算所得的課稅計算
清算所得課稅，在我國內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法均作了規(guī)定。
其計算公式可概括如下：
企業(yè)全部清算財產(chǎn)變現(xiàn)損益=存貨變現(xiàn)損益+非存貨財產(chǎn)變現(xiàn)損益+清算財產(chǎn)盤盈
企業(yè)的凈資產(chǎn)或剩余財產(chǎn)=企業(yè)全部清算財產(chǎn)變現(xiàn)損益-企業(yè)施欠的各項稅金-尚未償付的各項債務-收取債權(quán)損失+償還負債的收入(因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務)
企業(yè)的清算所得=企業(yè)的凈資產(chǎn)或剩余財產(chǎn)-企業(yè)累計未分配利潤-企業(yè)稅后提取的各項基金結(jié)余+企業(yè)法定財產(chǎn)估價增值-企業(yè)的資本公積金-企業(yè)的盈余公積金+企業(yè)接受損贈的財產(chǎn)價值-企業(yè)的注冊資本金
清算所得稅額=企業(yè)的清算所得×企業(yè)清算當年經(jīng)營所得適用的稅率
企業(yè)在辦理注銷登記之前，應向主管稅務機關申報繳納清算所得稅。
企業(yè)清算中的納稅籌劃
(一)清算所得中資本公積項目的稅務籌劃
資本公積金中，除企業(yè)法定財產(chǎn)重估增值和接受捐贈的財產(chǎn)價值外，其他項目可從清算所得中扣除。對重估增值和接受捐贈，發(fā)生時計入資本公積，清算時并入清算所得予以課稅。在其他條件不變的情況下，創(chuàng)造條件進行資產(chǎn)評估，以評估增值后的財產(chǎn)價值作為折舊計提基礎，可以較原來多提折舊，抵減更多的所得稅，從而減輕稅負。
(二)改變企業(yè)解散日期會影響企業(yè)清算期間其應稅所得的數(shù)額
例如，某公司董事會于1999年5月20日向股東會提交解散申請書，股東會5月25日通過，并作出決議，5月31日解散，6月1日開始正常清算。公司于開始清算后發(fā)現(xiàn)，年初1月～5月底止公司預計可盈利8萬元(適用稅率33%)。于是，在尚未公告的前提下，股東會再次通過決議把解散日期改為6月15日，于6月16日開始清算。公司在6月1日～6月14日共發(fā)生費用14萬元。按照規(guī)定，清算期間應單獨作為一個納稅年度，即這14萬元費用本屬于清算期間費用，但因清算日期的改變，該公司1月～5月由原盈利8萬元變?yōu)樘潛p6萬元。清算日期變更后，假設該公司清算所得為9萬元。
清算開始日為6月1日時，1月～5月應納所得稅額如下：80000×33%=26400(元)
清算所得為虧損5萬元，即9萬元-14萬元，不納稅，合計稅額為26400元。
清算開始日為6月16日時，1月～5月虧損6萬元，該年度不納稅，清算所得為9萬元，須抵減上期虧損后，再納稅。清算所得稅額如下：
(90000-60000)×33%=9900(元)
兩方案比較結(jié)果，通過稅務籌劃，后者減輕稅負16500元(26400-9900)。
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合伙企業(yè)要交企業(yè)所得稅嗎
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注冊公司后，實繳資本可以取出來用嗎
清算所得是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。納稅人依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
清算所得的課稅計算
清算所得課稅，在我國內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法均作了規(guī)定。
其計算公式可概括如下：
企業(yè)全部清算財產(chǎn)變現(xiàn)損益=存貨變現(xiàn)損益+非存貨財產(chǎn)變現(xiàn)損益+清算財產(chǎn)盤盈
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清算所得稅額=企業(yè)的清算所得×企業(yè)清算當年經(jīng)營所得適用的稅率
企業(yè)在辦理注銷登記之前，應向主管稅務機關申報繳納清算所得稅。
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(一)清算所得中資本公積項目的稅務籌劃
資本公積金中，除企業(yè)法定財產(chǎn)重估增值和接受捐贈的財產(chǎn)價值外，其他項目可從清算所得中扣除。對重估增值和接受捐贈，發(fā)生時計入資本公積，清算時并入清算所得予以課稅。在其他條件不變的情況下，創(chuàng)造條件進行資產(chǎn)評估，以評估增值后的財產(chǎn)價值作為折舊計提基礎，可以較原來多提折舊，抵減更多的所得稅，從而減輕稅負。
(二)改變企業(yè)解散日期會影響企業(yè)清算期間其應稅所得的數(shù)額
例如，某公司董事會于1999年5月20日向股東會提交解散申請書，股東會5月25日通過，并作出決議，5月31日解散，6月1日開始正常清算。公司于開始清算后發(fā)現(xiàn)，年初1月～5月底止公司預計可盈利8萬元(適用稅率33%)。于是，在尚未公告的前提下，股東會再次通過決議把解散日期改為6月15日，于6月16日開始清算。公司在6月1日～6月14日共發(fā)生費用14萬元。按照規(guī)定，清算期間應單獨作為一個納稅年度，即這14萬元費用本屬于清算期間費用，但因清算日期的改變，該公司1月～5月由原盈利8萬元變?yōu)樘潛p6萬元。清算日期變更后，假設該公司清算所得為9萬元。
清算開始日為6月1日時，1月～5月應納所得稅額如下：80000×33%=26400(元)
清算所得為虧損5萬元，即9萬元-14萬元，不納稅，合計稅額為26400元。
清算開始日為6月16日時，1月～5月虧損6萬元，該年度不納稅，清算所得為9萬元，須抵減上期虧損后，再納稅。清算所得稅額如下：
(90000-60000)×33%=9900(元)
兩方案比較結(jié)果，通過稅務籌劃，后者減輕稅負16500元(26400-9900)。
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