前陣子有個(gè)網(wǎng)友咨詢，說(shuō)公司要求員工注冊(cè)個(gè)體戶，還說(shuō)發(fā)工資可以少交個(gè)稅，這樣的事情靠譜嗎？有沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)啊？
這個(gè)網(wǎng)友還是很有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的，不是公司說(shuō)啥就是啥。的確，在個(gè)稅監(jiān)管日益嚴(yán)格的環(huán)境下，我們還是要對(duì)很多“籌劃”進(jìn)行深入的研究，看看其是否合理，對(duì)個(gè)人會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響。
一、注冊(cè)個(gè)體戶靠譜嗎？
個(gè)體工商戶大部分都是小規(guī)模，那么可以享受月度不超過(guò)15萬(wàn)，季度不超過(guò)45萬(wàn)的增值稅免征優(yōu)惠，并且如果個(gè)稅核定征收，也有一部分的免征額度。這樣如果通過(guò)注冊(cè)個(gè)體工商戶，通過(guò)將員工的工資薪金轉(zhuǎn)換為個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的話，貌似個(gè)稅上確實(shí)有了比較大的變化。
但是，這樣做是合理的嗎？對(duì)個(gè)人和公司會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響，我們下面來(lái)做個(gè)探討：
1. 員工跟公司的關(guān)系
員工注冊(cè)了個(gè)體戶，那么跟公司是否還保持著勞動(dòng)關(guān)系呢？
如果已經(jīng)跟公司解除了勞動(dòng)合同，單獨(dú)成立個(gè)體戶，那么跟公司的關(guān)系就是提供勞務(wù)，個(gè)人的社保問(wèn)題該如何解決呢？公司可以省掉員工的社保，降低用人的成本，而對(duì)于員工，會(huì)影響到自身的利益。
如果與公司仍然保持著勞動(dòng)關(guān)系，那么這樣的交易是否具有合理的商業(yè)目的，有沒(méi)有合理的商業(yè)實(shí)質(zhì)，如果沒(méi)有，個(gè)體戶只是一個(gè)空殼，用于給公司固定開幾張發(fā)票，那么很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施反避稅調(diào)查，有一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2. 成本效益的考慮
注冊(cè)企業(yè)那就需要一定的成本，需要承擔(dān)一定的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。并且各地的核定政策各有不同，也有變化的可能性。同時(shí)，員工其實(shí)并不是開設(shè)個(gè)體戶進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，但是以個(gè)體戶的名義注冊(cè)了，就有可能要面對(duì)意想不到的問(wèn)題。
3. 員工個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)
除了稅收上的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于員工個(gè)人來(lái)說(shuō)，如果斷臂求生，跟公司解除了勞動(dòng)合同，那么很多本來(lái)作為員工應(yīng)該享受的待遇，應(yīng)該有的保障，都可能沒(méi)有了。
所以，這樣的做法對(duì)于普通的員工個(gè)人，可能存在不少風(fēng)險(xiǎn)，也可能影響到自己當(dāng)期和長(zhǎng)遠(yuǎn)的一些利益，進(jìn)行這樣的籌劃，要三思而后行。
二、如何規(guī)劃自己的個(gè)稅
自去年個(gè)稅改革之后，我們完全可以通過(guò)一些合法合規(guī)的方式來(lái)規(guī)劃自己的個(gè)稅。當(dāng)然，很多時(shí)候，取決于公司是否會(huì)統(tǒng)一地去做規(guī)劃。具體來(lái)說(shuō)，可以從以下5個(gè)方面來(lái)考慮：
1. 用好扣除項(xiàng)
填過(guò)兩次專項(xiàng)附加扣除之后，大家都已經(jīng)比較熟悉了。這就是實(shí)實(shí)在在的可以抵減個(gè)稅的項(xiàng)目。需要注意的是，如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，不要漏掉應(yīng)該享受的扣除。
除了專項(xiàng)附加扣除之外，其實(shí)還有一些其他的法定扣除。比如符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，按照不超過(guò)2400元/年（200元/月）扣除；在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，實(shí)際繳存的住房公積金可以在稅前扣除。
總之，能夠扣除的，我們盡量都在稅前進(jìn)行合法扣除。
2. 做好選擇性事項(xiàng)的安排
在2021年12月31日前，取得的全年一次性獎(jiǎng)金還可以不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。因此，對(duì)于收入較高的人群，要注意工資薪金與年終獎(jiǎng)金的合理分配。
3. 做好發(fā)展的規(guī)劃
對(duì)于提供勞務(wù)的個(gè)人來(lái)說(shuō)，是用個(gè)人身份提供勞務(wù)，還是成立企業(yè)來(lái)提供勞務(wù)，也要做好安排。不僅要考慮到未來(lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展，還要考慮到當(dāng)?shù)氐亩愂照撸热缬袥](méi)有核定征收，有沒(méi)有其他的稅收優(yōu)惠等等。
4. 用好遞延項(xiàng)目
有些項(xiàng)目可以達(dá)到遞延納稅的效果。比如企業(yè)年金，暫不征收個(gè)人所得稅，還可以在企業(yè)所得稅前限額扣除，等以后一次性提取或者分期提取的時(shí)候，再進(jìn)行個(gè)稅繳納。對(duì)于一些企業(yè)，也可以用好股權(quán)激勵(lì)的政策。自2019年1月1日至2021年12月31日，居民個(gè)人取得股票期權(quán)等股權(quán)激勵(lì)，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅，這也是一項(xiàng)優(yōu)惠政策。
5. 提前做好股權(quán)結(jié)構(gòu)的安排
對(duì)于未來(lái)可能產(chǎn)生大量稅費(fèi)的項(xiàng)目，提前做好安排。比如，股東在注冊(cè)公司的時(shí)候就提前考慮好未來(lái)分紅的用途。如果要進(jìn)行再投資的，可以選擇設(shè)立投資公司的方式進(jìn)行投資。對(duì)于股東的稅費(fèi)，可以根據(jù)情況安排好工資和各類報(bào)銷，而不是僅僅做稅后的分紅。
6. 涉及到跨境交易的
如果涉及到跨境的交易，可以看看有沒(méi)有特殊的稅收豁免規(guī)定，以及各國(guó)對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅權(quán)的劃分，再進(jìn)行合理地籌劃。
總的來(lái)說(shuō)，我們?cè)谂龅揭恍┯酗L(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)時(shí)，盡量不要參與。對(duì)于個(gè)稅的籌劃，還是應(yīng)該選擇充分運(yùn)用政策，結(jié)合當(dāng)前的需求和未來(lái)的發(fā)展，做好合理合規(guī)且“量身定制”的方案。才能更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低綜合的稅負(fù)。


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