需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)
(一)企業(yè)所得稅實行“查賬征收”方式納稅：
企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳，年度終了匯算清繳。
(二)企業(yè)所得稅實行“核定應(yīng)稅所得率”方式納稅：
納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進行預(yù)繳，年度終了匯算清繳。
(三)企業(yè)所得稅實行“核定應(yīng)納所得稅額”方式納稅：
應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳;
在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額;
納稅人年度終了后，申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。
通過以上分析我們可以看出，實行“核定應(yīng)納所得稅額”方式納稅的企業(yè)，不需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
哪些企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人
(一)誰才是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人?
1、在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外);
2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：
(1)居民企業(yè)：是指在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織;
(2)非居民企業(yè)：是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè);
(二)誰不屬于企業(yè)所得稅的納稅人?
1、個人獨資企業(yè)：個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
2、合伙企業(yè)：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
3、個體工商戶：個體工商戶是從事工商業(yè)經(jīng)營的自然人或家庭，依照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。



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