什么是遞延所得稅
遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果。
遞延所得稅的計算公式
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
應(yīng)予說明的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：
一是某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
例如，某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為1000萬元，會計期末，其公允價值為1500萬元，如計稅基礎(chǔ)仍維持1000萬元不變，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額500萬元即為應(yīng)納稅暫時性差異。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)除該事項外，該企業(yè)不存在其他會計與稅收之間的差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不存在期初余額。
會計期末在確認500萬元的公允價值變動時：
借：可供出售金融資產(chǎn)500萬
貸：資本公積——其他資本公積500萬
確認應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時：
借：資本公積——其他資本公積125萬
貸：遞延所得稅負債125萬。
二是企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用。
遞延所得稅的特殊處理
(一)直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅根據(jù)本準(zhǔn)則第二十二條規(guī)定，直接計入所有者權(quán)益的交易或事項，如可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，相關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，計入資本公積(其他資本公積)。
(二)企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅由于企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定對企業(yè)合并的處理不同，可能會造成企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)的差異。比如非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關(guān)的遞延所得稅費用(或收益)，通常應(yīng)調(diào)整企業(yè)合并中所確認的商譽。
(三)按照稅法規(guī)定允許用以后年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，比照可抵扣暫時性差異的原則處理。



上海個體工商戶注冊的材料和流程
商標(biāo)第十九大類包含哪些，商標(biāo)第十九大類明細
分支機構(gòu)匯算清繳的退稅政策都有哪些
股權(quán)轉(zhuǎn)讓具體有哪些式
醫(yī)療器械知識
商標(biāo)注冊時用什么字體比較好
裝修公司營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍查詢
獨立董事的職責(zé)有哪些