非居民企業(yè)匯算清繳的五項規(guī)定是什么
一、非居民企業(yè)匯繳對象
1.依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)(以下稱為企業(yè))，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。
2.企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：
(1)臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款。
(2)匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；
(3)其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。
二、非居民企業(yè)匯繳時限
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、非居民企業(yè)的匯繳申報
1.申報資料
企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料：
(1)年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；
(2)年度財務(wù)會計報告；
(3)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。
企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)附報紙質(zhì)納稅申報資料。
2.申報中的相關(guān)要求與說明
(1)企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請。主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報期限。
(2)企業(yè)委托中介機構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。
(3)企業(yè)申報年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，需補繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》(見附件1和附件2)后，按規(guī)定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。
(4)經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機構(gòu)、場所(以下簡稱匯繳機構(gòu))，應(yīng)當(dāng)于每年前，向匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》(以下稱為《匯總申報納稅證明》，)；企業(yè)其他機構(gòu)、場所(以下簡稱其他機構(gòu))應(yīng)當(dāng)于每年6月30前將《匯總申報納稅證明》及其財務(wù)會計報告送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
在上述規(guī)定期限內(nèi)，其他機構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供《匯總申報納稅證明》，且又無匯繳機構(gòu)延期申報批準(zhǔn)文件的，其他機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)檢查核實或核定該其他機構(gòu)應(yīng)納稅所得額，計算征收應(yīng)補繳稅款并實施處罰。
(5)企業(yè)補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
(6)企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報有誤的，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理年度所得稅申報。
(7)企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
四、非居民企業(yè)匯繳中的法律責(zé)任
1.企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補報。
企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以下的罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。
2.企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。
3.企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、非居民匯繳工作規(guī)程
非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內(nèi)容，一是非居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))應(yīng)首先按照規(guī)定，自行調(diào)整、計算本納稅年度的實際應(yīng)納稅所得額、實際應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補(退)所得稅稅款并繳納應(yīng)補稅款；二是主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)報送的申報表及其他有關(guān)資料進行審核，下發(fā)匯繳事項通知書，辦理年度所得稅多退少補工作，并進行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)。



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