所得稅的稅務(wù)處理在會計工作中尤其重要，對于一些基本概念，會計人員必須掌握。今天上海注冊公司網(wǎng)給大家整理了關(guān)于預(yù)提所得稅的相關(guān)內(nèi)容，來一起了解吧。
預(yù)提所得稅含義
預(yù)提所得稅不是一個稅種，是對源泉扣繳的所得稅的一種習(xí)慣性叫法?？梢岳斫鉃榘凑疹A(yù)提方式，由所得支付人在向所得受益人支付款項時為其代扣代繳稅款。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或者雖設(shè)有機構(gòu)、場所，但與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤(股息、紅利)、利息、租金、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費和其它所得，需要征收預(yù)提所得稅。
預(yù)提所得稅費用會計分錄
1、預(yù)提所得稅時：
借：所得稅費用
　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
2、交納扣款時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金
所得稅費用屬于損益類科目，主要核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，因為可能存在暫時性差異，所以一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。在只有永久性差異的情況下，則與當(dāng)期應(yīng)交所得稅相等。
預(yù)提所得稅計稅依據(jù)
根據(jù)預(yù)提所得稅的定義可知：預(yù)提所得稅為預(yù)繳的企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額應(yīng)按以下公式計算：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損。


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