自然人股東和法人股東的利弊
發(fā)布時間：2024-05-07 點擊：85
股東是公司的出資人或者投資人，公司法規(guī)定股東既可由自然人擔任，亦可以公司名義擔任。因此，經(jīng)常會有客戶詢問，對于參股股東或者財務投資人，以自然人名義還是個人有限責任公司名義比較好？換句話說，注冊公司或者投資別人，是自然人直接投資，還是設(shè)立一家公司再投資？回答這個問題，切不可一概而論，首先應當明晰自然人股東和法人股東之間的異同之處。
自然人股東和法人股東的相同之處
一般來說，自然人股東和法人股東，在股東的權(quán)利義務的實質(zhì)內(nèi)容上沒有區(qū)別?！豆痉ā芬?guī)定股東享有參與決策權(quán)、選擇、監(jiān)督管理者權(quán)、知情權(quán)、收益權(quán)、優(yōu)先受讓和認購新股權(quán)、分紅權(quán)、退股權(quán)等一系列權(quán)利。這些權(quán)利不因是個人股東抑或是法人股東有所差異。
自然人股東和法人股東的區(qū)別之處
首先，兩者在權(quán)利義務的行使承擔方式上存在差異。
具體的經(jīng)營管理過程中，自然人股東作為一個具體的人，個人直接享有并行使股東權(quán)利，同時承擔相應的義務，如參加股東會、查閱財務會計資料等。而作為組織的法人股東，因其屬于擬制的抽象實體，需通過具體人的行為來實現(xiàn)，由其法定代表人憑授權(quán)委托手續(xù)代表其完成，并由法人承擔最終后果。
其次，在股權(quán)投資程序上，自然人股東相較于法人股東更為簡易且限制較少。
通過自然人身份直接出資入股，一般通過公司注冊設(shè)立登記、股權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴股的程序，進而確認股東身份并完成登記，操作上較為靈活，并且賬務上相對單一，無需與法人公司進行合并報表，從表面上就減少了與法人公司之間的關(guān)聯(lián)性。而對于法人股東，除了前述的入股一般程序，《公司法》第十六條對投資程序和投資額均有所限制：公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔保，依照公司章程的規(guī)定，由董事會或者股東會、股東大會決議；公司章程對投資或者擔保的總額及單項投資或者擔保的數(shù)額有限額規(guī)定的，不得超過規(guī)定的限額。
再者，也是投資時關(guān)注較多的，在稅務處理上，自然人股東和法人股東在公司分紅或股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況下存在稅賦差異。
以自然人名義入股，以后公司的收入分利屬于個人；如果以公司入股，收入分利屬于公司。第一種在公司分紅情況下，法人股東可以避免投資收益的再繳稅程序。因為按照現(xiàn)行的稅法規(guī)定，當公司向股東分配利潤時，如果股東為自然人，其獲得的股利還需按照20% 繳納個人所得稅；但如果股東為企業(yè)法人，獲得的股利無需再繳納企業(yè)所得稅。其背后原因主要在于公司分紅是稅后所得，也即繳納25% 的企業(yè)所得稅的剩余部分，因此為避免重復納稅，給法人股東分紅無需另行繳稅，但分紅給自然人股東，相當于這筆資金已經(jīng)退出了公司經(jīng)營領(lǐng)域，轉(zhuǎn)而流向消費領(lǐng)域，所以應當繳納個人所得稅。第二種在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況下，法人股東投資繳納的企業(yè)所得稅更高。以法人的名義的股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價部分，要先交25% 的企業(yè)所得稅，而以自然人的名義轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，需繳納20%的個人所得稅。
法律依據(jù)
1 、《中華人民共和國個人所得稅法》
第三條個人所得稅的稅率：
第三款：利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
第四條第一款企業(yè)所得稅的稅率為25%。
第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12 個月取得的投資收益。
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一般來說，自然人股東和法人股東，在股東的權(quán)利義務的實質(zhì)內(nèi)容上沒有區(qū)別?！豆痉ā芬?guī)定股東享有參與決策權(quán)、選擇、監(jiān)督管理者權(quán)、知情權(quán)、收益權(quán)、優(yōu)先受讓和認購新股權(quán)、分紅權(quán)、退股權(quán)等一系列權(quán)利。這些權(quán)利不因是個人股東抑或是法人股東有所差異。
自然人股東和法人股東的區(qū)別之處
首先，兩者在權(quán)利義務的行使承擔方式上存在差異。
具體的經(jīng)營管理過程中，自然人股東作為一個具體的人，個人直接享有并行使股東權(quán)利，同時承擔相應的義務，如參加股東會、查閱財務會計資料等。而作為組織的法人股東，因其屬于擬制的抽象實體，需通過具體人的行為來實現(xiàn)，由其法定代表人憑授權(quán)委托手續(xù)代表其完成，并由法人承擔最終后果。
其次，在股權(quán)投資程序上，自然人股東相較于法人股東更為簡易且限制較少。
通過自然人身份直接出資入股，一般通過公司注冊設(shè)立登記、股權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴股的程序，進而確認股東身份并完成登記，操作上較為靈活，并且賬務上相對單一，無需與法人公司進行合并報表，從表面上就減少了與法人公司之間的關(guān)聯(lián)性。而對于法人股東，除了前述的入股一般程序，《公司法》第十六條對投資程序和投資額均有所限制：公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔保，依照公司章程的規(guī)定，由董事會或者股東會、股東大會決議；公司章程對投資或者擔保的總額及單項投資或者擔保的數(shù)額有限額規(guī)定的，不得超過規(guī)定的限額。
再者，也是投資時關(guān)注較多的，在稅務處理上，自然人股東和法人股東在公司分紅或股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況下存在稅賦差異。
以自然人名義入股，以后公司的收入分利屬于個人；如果以公司入股，收入分利屬于公司。第一種在公司分紅情況下，法人股東可以避免投資收益的再繳稅程序。因為按照現(xiàn)行的稅法規(guī)定，當公司向股東分配利潤時，如果股東為自然人，其獲得的股利還需按照20% 繳納個人所得稅；但如果股東為企業(yè)法人，獲得的股利無需再繳納企業(yè)所得稅。其背后原因主要在于公司分紅是稅后所得，也即繳納25% 的企業(yè)所得稅的剩余部分，因此為避免重復納稅，給法人股東分紅無需另行繳稅，但分紅給自然人股東，相當于這筆資金已經(jīng)退出了公司經(jīng)營領(lǐng)域，轉(zhuǎn)而流向消費領(lǐng)域，所以應當繳納個人所得稅。第二種在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況下，法人股東投資繳納的企業(yè)所得稅更高。以法人的名義的股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價部分，要先交25% 的企業(yè)所得稅，而以自然人的名義轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，需繳納20%的個人所得稅。
法律依據(jù)
1 、《中華人民共和國個人所得稅法》
第三條個人所得稅的稅率：
第三款：利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
第四條第一款企業(yè)所得稅的稅率為25%。
第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
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