什么是所得稅的跨期分攤
所得稅跨期分攤是將暫時性差異所產(chǎn)生的未來所得稅影響數(shù)分別確認為負債或資產(chǎn),并遞延至以后期間分別確認為所得稅費用或利益。
所得稅會計中將暫時性差異、彌補虧損及所得稅抵減所產(chǎn)生的所得稅影響數(shù)分別確認為負債或資產(chǎn)，并將此所得稅影響數(shù)分別確認為負債或資產(chǎn)，并將此所得稅影響數(shù)遞延到以后期間分別確認為為利益或費用的程序。由于存在暫時性差異，稅前會計利潤與應(yīng)稅利潤可能不同，究竟是以本期應(yīng)稅利潤計算的應(yīng)付所得稅作為本期所得稅費用，還是以本期稅前會計利潤計算的所得稅影響數(shù)作為本期所得稅費用，目前仍有不同看法。如果以每期應(yīng)付所得稅作為本期所得稅費用，則無跨期分攤問題。如果以每期稅前會計利潤計算的所得稅影響數(shù)作為所和稅費用，則因會計上的收入可能在其他年度課稅，其費用也可能在其他年度抵減應(yīng)課稅利潤，即產(chǎn)生跨期分攤問題。
所得稅跨期分攤的原因
（1）所得稅作為企業(yè)的一項費用，與其他項目一樣，應(yīng)當采用“應(yīng)計”“遞延”“估計”等會計程序。在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，所得稅也將持續(xù)發(fā)生。
（2）所得稅是由經(jīng)濟事項引起的，一個時期的經(jīng)營成果與所得稅有密切的關(guān)系，因此，當交易或經(jīng)濟事項產(chǎn)生會計收益時，應(yīng)于同期確認所得稅費用，以遵循配比原則。
（3）所得稅作跨期分攤時所確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債符合資產(chǎn)和負債的定義，從而可分別在資產(chǎn)負債表中列為資產(chǎn)和負債。
（4）不作跨期分攤時，各年度的稅后會計利潤將隨著暫時性差異的變動而變動，因其波動較大，不利于預(yù)測未來盈利及現(xiàn)金流量。



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