什么是投資所得
發(fā)布時間：2024-03-23 點擊：135
什么是投資所得
投資所得是指因擁有一定的產(chǎn)權(quán)而取得的收益，主要包括股息、利息、特許權(quán)使用費和租金所得等。其中，股息是投資者因擁有股權(quán)以及其他與股權(quán)相似的公司權(quán)利而取得的所得；利息是投資者憑借各種債權(quán)而取得的所得；特許權(quán)使用費是指因向他人提供專利權(quán)、秘方、專有技術(shù)、版權(quán)等制造性無形資產(chǎn)以及商標(biāo)權(quán)、商譽、經(jīng)銷權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等市場性無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的所得；租金所得是財產(chǎn)所有人向財產(chǎn)承租人收取的財產(chǎn)使用費。非居民納稅人取得上述來源于中國境內(nèi)的投資所得要繳納預(yù)提所得稅，但其從中國境內(nèi)取得的管理費、傭金、手續(xù)費等屬于勞務(wù)所得，不繳納預(yù)提所得稅。
投資所得的主要分類
股息
目前各國判定股息的來源地一般是依據(jù)分配股息公司的居住地，也就是以分配股息公司的居住國為股息的來源國。例如，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五條規(guī)定：從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織和個人取得的股息、紅利所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)所得。又如：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定來源地。上述規(guī)定表明，凡因擁有中國境內(nèi)公司、企業(yè)股權(quán)而從中國境內(nèi)公司、企業(yè)取得的股息、紅利，都屬于中國境內(nèi)的所得。這里所說的中國境內(nèi)公司、企業(yè)，是指中國的法人居民企業(yè)。當(dāng)然，中國對來源于中國境內(nèi)的股息、紅利有權(quán)征稅，并不意味著對其一定征稅。實際上，目前中國對持有b股或海外股（包括h股）的外籍個人從發(fā)行該b股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所得的股息（紅利）所得是暫免征收個人所得稅的。（國稅函發(fā)[1994]440號）。
美國的稅法一般也是按派息公司的居住地來判定股息、紅利來源地的，但美國稅法中所謂的“透視規(guī)則”（look-throughrule）,即如果一家美國的非居民公司（如外國公司）在分配股息年份的前三年中，其全球總所得中與美國的貿(mào)易或經(jīng)營有實際關(guān)聯(lián)的所得占到了25%或25%以上，則這家外國公司向股東支付的股息、紅利至少要有25%應(yīng)被視為來源于美國的股息所得，具體數(shù)額應(yīng)等于這家派息公司支付的股息乘以其與美國貿(mào)易或經(jīng)營有實際關(guān)聯(lián)的所得占全球總所得的比重。
利息
特許權(quán)使用費
特許權(quán)使用費來源地的判定主要有以下幾項標(biāo)準(zhǔn)：一是以特許權(quán)的使用地為特許權(quán)使用費的來源地。例如，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五條規(guī)定，許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。但《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定與此不同，它規(guī)定，特許權(quán)使用費所得的來源地按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場地所在地確定。也就是說，某項特許權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)的企業(yè)使用，但使用費由其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付或負(fù)擔(dān)，則這筆特許權(quán)使用費就不屬于來源于中國境內(nèi)的所得。美國稅法也有類似規(guī)定，即特許權(quán)使用費以被許可人使用或有權(quán)使用特許權(quán)的地點為來源地，而與支付者或取得者的居住地?zé)o關(guān)，也與這筆費用的支付地?zé)o關(guān)。二是以特許權(quán)所有者的居住地（即對無形資產(chǎn)提供法律保護(hù)的國家）為為特許權(quán)使用地的來源地，如南非就采用這種標(biāo)準(zhǔn)。三是以特許權(quán)使用費支付者的居住地為特許權(quán)使用費的來源地，如法國、比利時等一些歐洲大陸國家多采用這種標(biāo)準(zhǔn)，中國新的企業(yè)所得稅法也采用這一標(biāo)準(zhǔn)。需要指出的是，電影放映和計算機軟件方面的特許權(quán)使用費在有些國家被視為經(jīng)營所得。
租金所得
租金所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)與特許權(quán)使用費基本相同，各國主要依據(jù)產(chǎn)生租金的財產(chǎn)的使用地或所在地、財產(chǎn)租賃合同簽訂或者租金支付者的居住地來判定租金所得的來源地。中國個人所得稅主要采用的是租賃財產(chǎn)使用地標(biāo)準(zhǔn)。例如《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五條規(guī)定，將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得，為來源于中國境內(nèi)所得。但《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條已將租金所得的來源地改按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地來確定。需要再次說明的是，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等消極投資所得如果完全按照上述標(biāo)準(zhǔn)來判定來源地，很容易被人們利用來規(guī)避有關(guān)國家的地域管轄權(quán)，所以為了防止有人濫用地域管轄權(quán)規(guī)則，有的國家（包括中國）將發(fā)生在境外但與本國國內(nèi)貿(mào)易或經(jīng)營以及與國內(nèi)機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得也推定為本國來源的所得，并對其征稅。
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投資所得是指因擁有一定的產(chǎn)權(quán)而取得的收益，主要包括股息、利息、特許權(quán)使用費和租金所得等。其中，股息是投資者因擁有股權(quán)以及其他與股權(quán)相似的公司權(quán)利而取得的所得；利息是投資者憑借各種債權(quán)而取得的所得；特許權(quán)使用費是指因向他人提供專利權(quán)、秘方、專有技術(shù)、版權(quán)等制造性無形資產(chǎn)以及商標(biāo)權(quán)、商譽、經(jīng)銷權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等市場性無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的所得；租金所得是財產(chǎn)所有人向財產(chǎn)承租人收取的財產(chǎn)使用費。非居民納稅人取得上述來源于中國境內(nèi)的投資所得要繳納預(yù)提所得稅，但其從中國境內(nèi)取得的管理費、傭金、手續(xù)費等屬于勞務(wù)所得，不繳納預(yù)提所得稅。
投資所得的主要分類
股息
目前各國判定股息的來源地一般是依據(jù)分配股息公司的居住地，也就是以分配股息公司的居住國為股息的來源國。例如，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五條規(guī)定：從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織和個人取得的股息、紅利所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)所得。又如：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定來源地。上述規(guī)定表明，凡因擁有中國境內(nèi)公司、企業(yè)股權(quán)而從中國境內(nèi)公司、企業(yè)取得的股息、紅利，都屬于中國境內(nèi)的所得。這里所說的中國境內(nèi)公司、企業(yè)，是指中國的法人居民企業(yè)。當(dāng)然，中國對來源于中國境內(nèi)的股息、紅利有權(quán)征稅，并不意味著對其一定征稅。實際上，目前中國對持有b股或海外股（包括h股）的外籍個人從發(fā)行該b股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所得的股息（紅利）所得是暫免征收個人所得稅的。（國稅函發(fā)[1994]440號）。
美國的稅法一般也是按派息公司的居住地來判定股息、紅利來源地的，但美國稅法中所謂的“透視規(guī)則”（look-throughrule）,即如果一家美國的非居民公司（如外國公司）在分配股息年份的前三年中，其全球總所得中與美國的貿(mào)易或經(jīng)營有實際關(guān)聯(lián)的所得占到了25%或25%以上，則這家外國公司向股東支付的股息、紅利至少要有25%應(yīng)被視為來源于美國的股息所得，具體數(shù)額應(yīng)等于這家派息公司支付的股息乘以其與美國貿(mào)易或經(jīng)營有實際關(guān)聯(lián)的所得占全球總所得的比重。
利息
特許權(quán)使用費
特許權(quán)使用費來源地的判定主要有以下幾項標(biāo)準(zhǔn)：一是以特許權(quán)的使用地為特許權(quán)使用費的來源地。例如，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五條規(guī)定，許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。但《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定與此不同，它規(guī)定，特許權(quán)使用費所得的來源地按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場地所在地確定。也就是說，某項特許權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)的企業(yè)使用，但使用費由其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付或負(fù)擔(dān)，則這筆特許權(quán)使用費就不屬于來源于中國境內(nèi)的所得。美國稅法也有類似規(guī)定，即特許權(quán)使用費以被許可人使用或有權(quán)使用特許權(quán)的地點為來源地，而與支付者或取得者的居住地?zé)o關(guān)，也與這筆費用的支付地?zé)o關(guān)。二是以特許權(quán)所有者的居住地（即對無形資產(chǎn)提供法律保護(hù)的國家）為為特許權(quán)使用地的來源地，如南非就采用這種標(biāo)準(zhǔn)。三是以特許權(quán)使用費支付者的居住地為特許權(quán)使用費的來源地，如法國、比利時等一些歐洲大陸國家多采用這種標(biāo)準(zhǔn)，中國新的企業(yè)所得稅法也采用這一標(biāo)準(zhǔn)。需要指出的是，電影放映和計算機軟件方面的特許權(quán)使用費在有些國家被視為經(jīng)營所得。
租金所得
租金所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)與特許權(quán)使用費基本相同，各國主要依據(jù)產(chǎn)生租金的財產(chǎn)的使用地或所在地、財產(chǎn)租賃合同簽訂或者租金支付者的居住地來判定租金所得的來源地。中國個人所得稅主要采用的是租賃財產(chǎn)使用地標(biāo)準(zhǔn)。例如《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五條規(guī)定，將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得，為來源于中國境內(nèi)所得。但《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條已將租金所得的來源地改按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地來確定。需要再次說明的是，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等消極投資所得如果完全按照上述標(biāo)準(zhǔn)來判定來源地，很容易被人們利用來規(guī)避有關(guān)國家的地域管轄權(quán)，所以為了防止有人濫用地域管轄權(quán)規(guī)則，有的國家（包括中國）將發(fā)生在境外但與本國國內(nèi)貿(mào)易或經(jīng)營以及與國內(nèi)機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得也推定為本國來源的所得，并對其征稅。
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