什么是應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅：是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。
應(yīng)交所得稅的計算公式
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率＝（會計利潤＋當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異－當期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異－當期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異＋當期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異＋會計費用非稅法費用－稅法費用非會計費用＋稅法收入非會計收入－會計收入非稅法收入）×所得稅稅率
企業(yè)應(yīng)交所得稅額的計算方法
采用應(yīng)付稅款法，不管稅前會計利潤多少，在計算企業(yè)應(yīng)納所得稅額時，均按稅法規(guī)定將稅前會計利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，再據(jù)以計算應(yīng)交所得稅，記入“所得稅”賬戶。無論企業(yè)如何核算收入或費用，均不影響記入本期的所得稅金額，影響的只是稅后凈利潤。因此，在應(yīng)付稅款法下，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”和財務(wù)會計報告上稅前會計利潤之間的關(guān)系，不能表現(xiàn)適用稅率的負擔水平。但由于我國目前大多數(shù)企業(yè)主要存在永久性差異，因此，普遍選擇采用應(yīng)付稅款法進行所得稅的會計核算。
納稅影響會計法，即計算當期稅款費用時，以稅前會計利潤為基礎(chǔ)，但計提應(yīng)付稅款準備時，卻以應(yīng)納稅所得額為依據(jù)。采用納稅影響會計法時，所得稅視為企業(yè)在獲得收益時發(fā)生的一種費用，并隨同有關(guān)收入或費用計入同一會計期間內(nèi)，以達到收入和費用的配比。在會計核算上，除設(shè)置“所得稅”賬戶外，還應(yīng)設(shè)置“遞延稅款”賬戶，用以核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的金額。該賬戶借方登記本期稅前會計利潤小于應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的金額；期末貸方（或借方）余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。
采用納稅影響會計法，體現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制原則在所得稅核算中的具體應(yīng)用。在企業(yè)經(jīng)營的整個期間內(nèi)，由于政府會開征新稅或者改變企業(yè)所得稅的適用稅率。因此，在不同的納稅年度，納稅的影響程度是不同的，遞延稅款如何在不同的年度內(nèi)轉(zhuǎn)銷，在納稅影響會計法下，目前有遞延法和債務(wù)法兩種方法進行核算（方法從略）。



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