企業(yè)節(jié)稅籌劃的常見方法
隨著改革開放的不斷深入，內(nèi)地經(jīng)濟(jì)水平有了明顯提升，經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展，消費市場日漸活躍，吸引了大量居民注冊公司，投身創(chuàng)業(yè)浪潮。而改革開放，也引入了境外先進(jìn)的企業(yè)管理理念，其中應(yīng)用最為廣泛的，無疑是各種類型的節(jié)稅避稅方案。今天，就為大家介紹，企業(yè)節(jié)稅籌劃中常見的幾種方法。
稅務(wù)支出作為企業(yè)最主要的支出項目，一直都是企業(yè)的“重點關(guān)注對象”。自從節(jié)稅避稅理念傳入后，內(nèi)地企業(yè)也采取各種方式降低納稅支出，其中最常見的，莫過于利用離岸公司進(jìn)行避稅操作。隨著crs協(xié)議的實施，這一方案受到一定程度的沖擊，于是節(jié)稅籌劃逐漸進(jìn)入人們的視野。但節(jié)稅籌劃作為一項系統(tǒng)性工程，也需要一定方法才能實行。通常，節(jié)稅籌劃的主要操作方法為以下幾項：
1、從收入方式和時間、計算方法進(jìn)行選擇、控制，達(dá)到節(jié)稅目的。
（1）銷售收入結(jié)算方式的選擇。稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到銷貨款或取得銷貨款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時間;賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時間;而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售，待交付貨物時確認(rèn)收入實現(xiàn)。因此，不同的結(jié)算方式其收入確認(rèn)時間有不同標(biāo)準(zhǔn)。通過銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)時間，可以合理歸屬所得年度，以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。
（2）收入確認(rèn)時點的選擇。每種銷售結(jié)算方式都有收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)條件，企業(yè)通過對收入確認(rèn)條件的控制，可以控制收入確認(rèn)的時間。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時，企業(yè)應(yīng)特別注意臨近年終所發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時點的籌劃。企業(yè)可推遲銷售收入的確認(rèn)時間，直接收款銷貨時，可通過推遲收款時間或推遲提貨單的交付時間，把收入確認(rèn)時點延至次年，以便獲得延遲納稅的好處。
（3）勞務(wù)收入計算方法的選擇。長期合同工程的收益計算可采用完工百分比法和完成合同法，考慮稅收因素的影響，采用完成合同法為佳。
2、基于稅法對成本、費用的確認(rèn)和計算的不同規(guī)定，根據(jù)企業(yè)情況選擇有利方式。
（1）存貨計價方法的選擇。納稅人可采用適當(dāng)?shù)拇尕浻媰r方法在期末存貨與已售貨物間分配成本。存貨計價方法不同，企業(yè)存貨營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，少繳企業(yè)所得稅。因此，存貨計價是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤的有利工具，選擇最有利的存貨計價方法能達(dá)到節(jié)稅目的。依現(xiàn)行稅法，存貨計價可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等不同方法，不同的存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，這既是財務(wù)管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。
（2）由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小、利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就成為十分重要的問題。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)殘值、固定資產(chǎn)清理費用和固定資產(chǎn)折舊年限。固定資產(chǎn)的折舊方法有：直線折舊法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。而不同的折舊方法對納稅人會產(chǎn)生不同的稅收影響。
3、通過成本、費用的分?jǐn)偱c列支達(dá)到一個最佳成本值，以實現(xiàn)最大限度地抵消利潤少繳稅。
運用成本、費用分?jǐn)偱c列支方法，并非任意夸大成本、亂攤成本，而是在稅法允許的范圍內(nèi)運用成本計算程序和核算方法等合法手段進(jìn)行的財務(wù)稅收節(jié)稅活動。
（1）費用分?jǐn)偡?。利用費用分?jǐn)偡▉碛绊懫髽I(yè)納稅水平，涉及兩方面的問題：一是如何實現(xiàn)費用支付最小化，二是如何實現(xiàn)費用攤?cè)氤杀咀畲蠡?。企業(yè)通常有多項費用開支項目，每個項目都有其規(guī)定的開支范圍，如勞務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)、管理費定額、損耗標(biāo)準(zhǔn)、各種補貼標(biāo)準(zhǔn)等。如何在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中選擇最小的費用支付額，即實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營效益與費用支付的最佳組合，是運用費用分?jǐn)偡ǖ幕A(chǔ)。
（2）費用列支法。已發(fā)生的費用應(yīng)及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用，應(yīng)采用預(yù)提方法計入費用，適當(dāng)縮短以后年度需分?jǐn)偭兄У馁M用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業(yè)務(wù)招待費及公益救濟(jì)性捐贈等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。
4、通過盈虧彌補來節(jié)稅。
盈虧彌補是準(zhǔn)許企業(yè)在一定時期以某一年度的虧損去抵以后年度的盈余，以減少以后年度的應(yīng)納稅額。這種優(yōu)惠形式對扶持新辦企業(yè)的發(fā)展有重要作用，對具有風(fēng)險的投資有相當(dāng)大的激勵作用。但這種辦法的應(yīng)用，需以企業(yè)有虧損發(fā)生為前提，否則就不具有鼓勵的效果，而且就其應(yīng)用范圍而言，只能適用于企業(yè)所得稅。盈虧抵補籌劃主要體現(xiàn)在，提前確認(rèn)收入、延后列支費用、收購、兼并虧損企業(yè)，幾個方面。
由此可見，對于內(nèi)地企業(yè)來說，進(jìn)行節(jié)稅籌劃可以選擇多種方式操作。但由于每家企業(yè)實際情況有所不同，選擇最適合自己企業(yè)的節(jié)稅方法就顯得十分重要。因此選擇一家專業(yè)且有責(zé)任心的公司服務(wù)提供商為您代勞無疑是最好的選擇。如果您對企業(yè)節(jié)稅籌劃有任何問題，歡迎您與我們聯(lián)系。



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