靈活用工是如何繳稅的
靈活用工業(yè)務(wù)中涉及用工企業(yè)方和靈活從業(yè)人員兩方，他們的涉稅事項(xiàng)不同，我分別說(shuō)明。
一、用工企業(yè)方面
企業(yè)作為用工方，購(gòu)買個(gè)人的服務(wù)或勞動(dòng)，是采購(gòu)方，就采購(gòu)支出不會(huì)產(chǎn)生納稅事項(xiàng)；但如果購(gòu)入個(gè)人的服務(wù)或勞動(dòng)并支付了費(fèi)用但沒(méi)有取得個(gè)人增值稅發(fā)票的，按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等的規(guī)定，企業(yè)的該筆支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除，也就意味著企業(yè)需要額外繳納25%的企業(yè)所得稅。
所以對(duì)企業(yè)而言，雖不會(huì)產(chǎn)生納稅事項(xiàng)，但需要取得個(gè)人增值稅發(fā)票才可以避免不必要的稅務(wù)成本。
二、靈活用工從業(yè)人員
1、增值稅
個(gè)人取得非工資性收入的，或者說(shuō)個(gè)人取得的收入不是勞動(dòng)用工下的“工資薪金”的，按照《中華人民共和國(guó)和增值稅暫行條例》的規(guī)定，都屬于增值稅納稅事項(xiàng)，需要繳納增值稅。
這點(diǎn)是很多人忽略的，不管你取得的是勞務(wù)報(bào)酬還是個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，你都需要繳納增值稅；自然人是參考小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)按照3%的征收率征收（2021年12月31日前暫按照1%的征收率征收）。
2、增值稅附加稅
按照實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納附加稅。
3、個(gè)人所得稅
個(gè)稅的處理通常按照勞務(wù)報(bào)酬或經(jīng)營(yíng)所得，至于是屬于勞務(wù)報(bào)酬還是經(jīng)營(yíng)所得，由于目前政策規(guī)定不完善、政策文件缺失，沒(méi)有清晰、準(zhǔn)確的判斷標(biāo)準(zhǔn)，通常按照“商業(yè)實(shí)質(zhì)”進(jìn)行判斷；判斷的標(biāo)準(zhǔn)和案例我另開(kāi)文章描述。
1）、勞務(wù)報(bào)酬
屬于“綜合所得”的一項(xiàng)，在發(fā)放時(shí)點(diǎn)，有付款單位作為扣繳義務(wù)人履行代扣代繳個(gè)稅義務(wù)，扣繳比例為20%、30%、40%三檔固定稅率（根據(jù)單次勞務(wù)報(bào)酬收入金額的不同），需要作為“綜合所得”在次年參加個(gè)稅匯算清繳。
2）、經(jīng)營(yíng)所得
個(gè)人所得稅規(guī)定的一類單獨(dú)的稅目，是用5-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，采用查賬征收方式下，以年度為單位匯總?cè)渴杖氩p掉可扣除的成本、費(fèi)用后的利潤(rùn)為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)稅，需要按月或按季度預(yù)繳，次年進(jìn)行匯算清繳（這個(gè)匯算清繳和綜合所得匯算清繳是分開(kāi)的，各自單獨(dú)計(jì)算）。
但由于個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得通常不具備查賬征收的條件，所以按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《財(cái)稅2000年91號(hào)文》等規(guī)定，可以采用核定征收的方式計(jì)算繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。（很多靈活用工機(jī)構(gòu)說(shuō)自己有稅源地、有政策照顧或者特殊政策可以低稅率代個(gè)人交稅的都是扯淡，核定征收本就是人大立法允許的，是個(gè)企業(yè)或個(gè)人在特定條件下都可以享用，根本不需要什么特殊政策或規(guī)定）。



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